IMA總裁傑弗裡•湯姆森:上市公司需要“財務第4張表”

“對於那些尋求在美國上市的企業來說,我的建議是,一定要真正的深入瞭解美國對於財務披露的要求。” 美國管理會計師協會(IMA)總裁兼執行長傑弗裡•湯姆森在接受第一財經記者採訪時稱,比如說要讓廣大投資人瞭解,在內控框架下可能會出現什麼樣的風險。

他認為,對於中美兩國的企業來說,一個需要注意的問題是,企業目前採用綜合報告的趨勢越來越明顯,而綜合報告給企業的財務人員提出了更高的要求。他們不僅僅要關注企業純粹的財報資料,關注企業的執行情況,更多的還要履行他們的社會責任,是否在組織架構上採用了很好的管理手段,是否有創新手段等等。

目前,國內市場中不少公司對於管理會計的定義尚不明確。另一方面,中國財政部於2014年印發了《關於全面推進管理會計體系建設的指導意見》,後續又推出了《管理會計指引》,大力推廣管理會計。很多大型央企都在積極落實管理會計政策,以及本土的管理會計的實踐。

IMA總裁傑弗裡•湯姆森:上市公司需要“財務第4張表”

湯姆森表示,管理會計對於中國而言是相對新興的市場,而在美國,管理會計已有上百年的歷史。他認為職業的成長是一步步得以實現的,並不能追求突飛猛進。就財務專業人士個體而言,與中國相比,美國的優勢在於對管理會計的認知相對更為明晰,對於個人能力素質的要求也比較明確,在企業中的管理會計實踐工作開展得更早。

“現在對管理會計師角色的關注點不僅僅在於過去傳統的核算,更多的是如何運用技術能夠更好的提高企業競爭力,能夠為企業創造價值,能夠把技術貫穿到整個企業組織的價值鏈當中。”湯姆森介紹到,IMA《管理會計能力素質框架》中涵蓋了專業財務人員必須具備的六大核心技能領域,分別是戰略、規劃和績效、報告和控制、技術和分析、商業敏銳度和運營、領導力、職業道德和價值觀。

他提出,要把風險管理融入到企業整個戰略過程中。企業在建立戰略時,要預見到未來有可能發生的風險以及很低概率會發生的風險。這不僅包括財務方面的風險,還包括其他形式的風險,例如貨幣風險、地緣政治方面的風險、技術風險等等。例如技術風險是指一些行業技術過時脫離於時代,或者服務技術比較落後,沒有跟上技術發展的步伐。COSO釋出的《企業風險管理框架》,能夠幫助企業更好的瞭解這些風險,並且能夠從戰略的角度來評估這些風險給企業帶來的影響。

以海爾集團為例,該公司發現傳統的財務報告中資產負債表、利潤表、現金流量表這三張表,已經無法真正的反映企業的全面經營狀況,也沒辦法給投資者或者外部的合作方提供更充分的反饋。所以在很早之前該公司就開始在這方面進行一定的創新,作為結果現在已提出財務的第四張表——共贏增值表。

“這張表中結合了財務資料與非財務資料,能夠更好的對企業和使用者價值進行評估。希望在美上市的企業,能夠讓投資方瞭解關於企業更多的運營情況,這對於雙方來說都是必要的一個環節。” 湯姆森認為,無論是上市公司還是科創企業,都應該提供出“第四張表”。

他認為,上市公司很願意講故事,但是它講故事背後一定是要有充分的依據,那麼其實海爾的第四張表就是一個很好的例子,它能夠具體闡釋出公司的很多價值。上市公司的研發能力、創新能力以及技術優勢等等,都是值得向投資人和市場披露的資訊。但是現有的披露方式並沒有體現出這些價值,傳統的財務報表無法真實的反應公司實際的面貌。

對於中國的科創企業,湯姆森還建議無論是初創企業還是高增長的企業,都要學會對發展節奏進行把控。

他強調,無論是對於美國的企業還是美國以外的企業來說,都不應把內控和風險管理僅僅視為企業合規的一方面。更為重要的是企業如何通過內部控制和風險管理,來提高其對自身的控制能力,使企業在實現業務增長方面更有信心,更好的瞭解風險,以支撐企業的發展進步。在美國以及全球,都有很多案例是因為沒有很好的落實和履行內部控制及風險管理而導致企業倒閉。

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